ПрофЭконом
Ваш персональный помощник в бухгалтерских,кадровых и юридических вопросах
Ваш персональный помощник в бухгалтерских,кадровых и юридических вопросах
+7 (921)933-01-96
Идея создания и введения упрощенной системы налогообложения состояла в том, чтобы снизить налоговую нагрузку на малый бизнес.
Упрощенная система налогообложения является наиболее популярной из действующих специальных налоговых режимов, предусмотренных для учета и отчетности субъектов малого предпринимательства.
Главное отличие упрощенной системы налогообложения от остальных специальных режимов состоит в предоставлении налогоплательщику возможности вести упрощенный учет и отчетность по всем видам осуществляемой им деятельности, за исключением особых случаев, предусмотренных законодательством.
Согласно ст.346 НК РФ объектами налогообложения единым налогом в упрощенном режиме признаются:
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, и объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком а течении первых трех лет применения упрощенной системы налогообложения. Эта информация имеет стратегическое значение для субъекта малого предпринимательства, поскольку от выбора объекта налогообложения в течении трех лет будет зависеть величина единого налога.
В соответствии со ст. 346 НК РФ налоговым периодом для единого налога признается календарный год, а отчетными периодами-первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Если объектом налогообложения выбраны доходы, то ставка единого налога составит 6% и 15%, если объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов (доходы минус расходы).
Организациям и предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, предоставляется право оформление первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, но сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и предоставления статистической отчетности. Следует отметить, что в соответствии с Федеральным законом от 17 июля 2009Г №162-ФЗ «О применении контрольно-кассовых аппаратов» субъекты малого предпринимательства могут работать без ККА.
Следует отметить, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд медицинского страхования.
Налогоплательщики, применяющие упрощенный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов: правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты соответствующие налоги (НДФЛ), вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, уплаченных и перечисленных в бюджет налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику.
Для определения целесообразности применения того или иного объекта налогообложения, каждая организация и предприниматель должны произвести соответствующие расчеты. Выгодность использования объекта налогообложения определяется структурой доходов и расходов налогоплательщика. Если у организации большие расходы, то ей рациональнее применять систему «доходы минус расходы», а если рентабельность деятельности организации достаточно высока, то более эффективным будет применение той системы, при которой объектом налогообложения будут доходы. Рентабельность здесь определяется как отношение прибыли к сумме доходов.
При низких показателях рентабельности (менее 7%) выгоднее уплачивать налог на доходы за минусом расходов ( в таком случае будет уплачиваться минимальный налог 1% от доходов), при средних (от 7% до 40%) - также доходы минус расходы), а при высокой рентабельности (более 40%) объектом налогообложения являются доходы. Вариант уплаты 6% налога с доходов дает возможность уменьшить налог на сумму страховых взносов, но не более 50% от размера рассчитанного налога. При рентабельности 40% оба варианта равноценны. Для более прибыльного бизнеса лучше применять единый налог с доходов, а для более затратных видов деятельности (где расходы превышают 60% суммы доходов) желательно платить налог с разницы между доходами и расходами. Также обязательно надо помнить, что и доходы, и расходы при упрощенной системе налогообложения учитываются исключительно кассовым методом: доходы - по факту получения денег, а расходы - только если осуществленные затраты оплачены.
Условие применения УСН | Объект налогообложения | |
---|---|---|
доходы | доходы минус расходы | |
Ставка УСН | 6% | 5-15% |
Порядок признания расходов | Не влияет на сумму налога | Порядок определения расходов установлен в ст.346 НК РФ |
Вычет страховых взносов | Сумма налога, исчисленного исходя из налоговой базы, уменьшается на сумму страховых взносов, но не более 50% налога | Вычет не производится |
Уплата минимального налога | Минимальный налог не уплачивается | Уплачивается в порядке, предусмотренном ст.346 НК РФ |
Перенос убытков на будущее | Убытки, полученные по результатам работы за налоговый период, на будущее не переносятся | Убытки, полученные по результатам работы за налоговый период, можно перенести на будущее в порядке, предусмотренном п.7 ст.346 НК РФ |
Упрощенную систему налогообложения вправе использовать как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, если они соблюдают требования ст. 346.12 НК РФ (табл. 2). Налогоплательщик, соответствующий указанным требованиям, имеет право избрать УСН либо остаться на общей системе налогообложения.
Для организации | Для индивидуальных предпринимателей |
---|---|
Доходы от реализации за 9 месяцев года, предшествовавшего году перехода на упрощенную систему налогообложения, не должны превышать 45 млн руб. | Среднесписочная численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек |
Средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 100 человек | |
Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн руб. | |
Доля участия других организаций не должна быть более 25%. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, численность которых не менее 50%, а фонд оплаты труда - не менее 25%, а также на некоммерческие организации, в том числе на организации потребительской кооперации |
Таким образом, можно сделать следующие выводы: упрощенная система налогообложения, учета и отчетности является более благоприятным для налогоплательщика: во-первых, привлекает добровольный порядок перехода на эту систему, во-вторых, ведение бухгалтерского учета и отчетности предусмотрено в упрощенном варианте. Для субъектов малого предпринимательства сумма начисленного к уплате единого налога не является фиксированной, а зависит от суммы полученной выручки.