Возврат НДФЛ для физических лиц

Календарь бухгалтера

октябрь 2021

Возврат НДФЛ для физических лиц

Гражданин, приобретающий жилье (землю), имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом (пп.2 п.1 ст.220 НК РФ). - Имущественный налоговый вычет предоставляется только в случае приобретения жилой недвижимости на территории России. При приобретении жилья за границей, на территории как дальнего, так и ближнего зарубежья, имущественный налоговый вычет не предоставляется.

- При приобретении жилой недвижимости у близкого родственника имущественный налоговый вычет не предоставляется.

- Имущественный вычет, предоставляемый в связи с приобретением жилья, можно использовать только один раз в жизни.

- Имущественный вычет при приобретении жилья можно получить как в налоговой инспекции, так и по месту работы.

- Максимальный размер данного имущественного вычета - 2 000 000 руб. При этом нет ограничения в отношении сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (ипотечным кредитам), при условии, что кредиты (займы) выданы российскими организациями (предпринимателями) и полученные средства израсходованы на строительство или приобретение жилья либо на погашение кредитов, ранее полученных на эти цели.

- Если сумма вычета превышает величину годового дохода, неиспользованный остаток вычета переносится на следующие годы.

- Налоговый вычет предоставляется только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

Имущественный вычет при покупке

Имущественные налоговые вычеты, применяющиеся к правоотношениям, возникшим с 1 января 2012

Имущественный налоговый вычет по суммам, израсходованным налогоплательщиком в налоговом периоде на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них:

Имущественный налоговый вычет по сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ)
Размер расходов	в сумме фактически произведенных расходов: - на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; - на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; - на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них
Общий размер вычета по расходу	Не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов
Размер вычета по погашению процентов	Суммы, направленные на погашение процентов: - по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; - по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них
Размер вычета в налоговом периоде	Вычет предоставляется в размере полученного налогоплательщиком в налоговом периоде дохода
Порядок предоставления имущественного налогового вычета по сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 220 НК РФ)
Документы, предоставляемые для получения (подтверждения права) вычета	Налоговая декларация и письменное заявление
	При строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем: - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем
	При приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме: - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме; - акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику; - или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
	При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них: - документы, подтверждающие право собственности на земельныйучасток или долю (доли) в нем; - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем
	Платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) и по расходам на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы)
Период предоставления вычета	Предоставляется, начиная с налогового периода, в котором был приобретен или построен объект недвижимого имущества
Правила переноса вычета на иные налоговые периоды	Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, остаток вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования
Правила переноса вычета на иные налоговые периоды	У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех
Начало предоставления вычета	До окончания налогового периода при обращении налогоплательщика к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по утвержденной форме
Начало предоставления вычета	После окончания налогового периода, в котором было приобретено жилье, при обращении налогоплательщика в налоговый орган с письменным заявлением и налоговой декларацией
Распределение вычета между совладельцами имущества	При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность)
Случаи неприменения вычета	Оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика произведена за счет средств работодателей или иных лиц
	Оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика произведена за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей
	Оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика произведена за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов
	Сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершена между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с: - п. 2 ст. 20 НК РФ по 31.12.2011 включительно; - ст. 105.1 НК РФ с 01.01.2012
	Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается

При продаже имущества.

Имущественные налоговые вычеты,

применяющиеся к правоотношениям, возникшим с 1 января 2012 года

Имущественный налоговый вычет

по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде

от продажи имущества

Имущественный налоговый вычет по суммам, полученным налогоплательщикомв налоговом периоде от продажи недвижимого имущества (абз.1, абз.2 пп.1 п.1 ст.220 НК РФ)
Недвижимое имущество	Жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или земельные участки и доли в указанном имуществе
Размер вычета	в суммах, полученных от продажи, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, если указанное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет
Замена вычета	Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Недвижимое имущество, изъятое для государственных или муниципальных нужд	Земельный участок и (или) расположенный на нем иной объект недвижимого имущества
Размер вычета для недвижимого имущества, изъятого для государственных или муниципальных нужд	В размере выкупной стоимости, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме
Имущественный налоговый вычет по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (абз.1, абз.2, абз.5 пп.1 п. 1 ст. 220 НК РФ)
Иное имущество (за исключением имущественных прав)	Недвижимое имущество (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе): а) участки недр; б) все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства; в) воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты, подлежащие государственной регистрации. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.
Иное имущество (за исключением имущественных прав)	Движимое имущество (вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги). При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций.
Размер вычета	В суммах, полученных от продажи, но не превышающих 250 000 рублей, если иное имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет
	в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по операциям реализации ценных бумаг (абз. 14 п. 18 ст. 214.1 НК РФ)
	в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд
Замена вычета (за исключением реализации ценных бумаг)	Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов
Замена вычета (за исключением реализации ценных бумаг)	Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством)
Порядок применения имущественного налогового вычета по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)
Распределение вычета между совладельцами имущества	Распределяется пропорционально доле совладельцев в случае реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности
Распределение вычета между совладельцами имущества	Распределяется по договоренности между совладельцами в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности.
Определение периода нахождения в совместной собственности имущества каждого из супругов	Основание и момент возникновения права собственности на отчужденное имущество налогоплательщика и период, в течение которого отчужденное налогоплательщиком имущество находилось в его собственности, определяется с учетом гражданского (п. 1 ст. 256 ГК РФ) и семейного (п. 1 и п. 2 ст. 34 СК РФ) законодательства (Определение Конституционного суда РФ от 02.11.2006 N 444-О).
Случаи неприменения вычета	Вычет от продажи имущества не распространяется на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности
Порядок предоставления имущественного налогового вычета по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества (п. 2 ст. 220 НК РФ)
Продажа имущества (за исключением ценных бумаг)	Вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода
Продажа ценных бумаг (ст. 214.1 НК РФ)	при исчислении и уплате налога у налогового агента (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) (абз. 14 п. 18 ст. 214.1 НК РФ)
Продажа ценных бумаг (ст. 214.1 НК РФ)	либо по окончании налогового периода при предоставлении налоговой декларации в налоговый орган (абз. 14 п. 18 ст. 214.1 НК РФ)

Вопрос-ответ.

Вопрос: Каков порядок получения физическим лицом имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении имущества по ипотеке?

Ответ: Согласно пп.2 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; на погашение процентов по целевым займам (кредитам), предоставленным в этих целях; на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) указанных выше кредитов.

В соответствии с п.3 ст.210 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 Кодекса (13%), подлежащего налогообложению, в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика возникло право на его получение, и в последующие налоговые периоды.

Поскольку имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения дохода, подлежащего налогообложению, предоставить его в большем размере, чем сумма дохода, полученная в соответствующем налоговом периоде, не представляется возможным.

Вместе с тем, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Вопрос: Предоставляется ли имущественный налоговый вычет на строительство (приобретение) гаража (пп.2 п.1 ст.220 НК РФ)?

Ответ: В соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется на строительство (приобретение) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на строительство (приобретение) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно официальной позиции, выраженной в письмах УФНС России по г. Москве и по Ленинградской области, перечень объектов, по которым может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, является исчерпывающим, поэтому вычет на строительство и приобретение гаража не предоставляется.

Вопрос: Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при приобретении земельного участка (пп.2 п.1 ст.220 НК РФ)?

Согласно официальной позиции перечень объектов и расходов, по которым может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, является исчерпывающим. Поэтому вычет на приобретение земельного участка не предоставляется. Отметим, что, если в договоре купли-продажи, например, дома с участком, стоимость дома не выделена отдельно, имущественный налоговый вычет не предоставляется в отношении всей суммы сделки.

Вопрос: Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при приобретении нежилого помещения (пп.2 п.1 ст.220 НК РФ)?

Ответ: В силу пп.2 п.1 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется на строительство (приобретение) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на строительство (приобретение) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Отметим, что имущественный налоговый вычет предоставляется только при приобретении и строительстве жилых помещений. На нежилые помещения действие пп.2 п.1 ст.220 НК РФ не распространяется.

Все статьи

Чаще всего просматривают следующие разделы нашего сайта:
Бухгалтерия с нуля Бухгалтерские услуги Бухгалтерские услуги цены Возврат ндфл Возврат ндфл при покупке квартиры Восстановление бухгалтерского учета стоимость Декларация на имущественный вычет Кадровик срцентр для несовершеннолетних штатное расписание Кадровый документооборот с нуля Консультации по бухгалтерскому учету Личная карточка сотрудников Общее налогообложение Подготовка приказов Положение об оплате труда для ип Франшиза

ПрофЭконом

Возврат НДФЛ для физических лиц

Имущественный вычет при покупке

При продаже имущества.