ПрофЭконом
Ваш персональный помощник в бухгалтерских,кадровых и юридических вопросах
Ваш персональный помощник в бухгалтерских,кадровых и юридических вопросах
+7 (921)933-01-96
Гражданин, приобретающий жилье (землю), имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом (пп.2 п.1 ст.220 НК РФ). - Имущественный налоговый вычет предоставляется только в случае приобретения жилой недвижимости на территории России. При приобретении жилья за границей, на территории как дальнего, так и ближнего зарубежья, имущественный налоговый вычет не предоставляется.
- При приобретении жилой недвижимости у близкого родственника имущественный налоговый вычет не предоставляется.
- Имущественный вычет, предоставляемый в связи с приобретением жилья, можно использовать только один раз в жизни.
- Имущественный вычет при приобретении жилья можно получить как в налоговой инспекции, так и по месту работы.
- Максимальный размер данного имущественного вычета - 2 000 000 руб. При этом нет ограничения в отношении сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (ипотечным кредитам), при условии, что кредиты (займы) выданы российскими организациями (предпринимателями) и полученные средства израсходованы на строительство или приобретение жилья либо на погашение кредитов, ранее полученных на эти цели.
- Если сумма вычета превышает величину годового дохода, неиспользованный остаток вычета переносится на следующие годы.
- Налоговый вычет предоставляется только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.
Имущественные налоговые вычеты, применяющиеся к правоотношениям, возникшим с 1 января 2012
Имущественный налоговый вычет по суммам, израсходованным налогоплательщиком в налоговом периоде на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них:
Имущественный налоговый вычет по сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ) |
|
Размер расходов |
в сумме фактически произведенных расходов: |
Общий размер вычета |
Не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов |
Размер вычета по погашению процентов |
Суммы, направленные на погашение процентов: |
Размер вычета в налоговом периоде |
Вычет предоставляется в размере полученного налогоплательщиком в налоговом периоде дохода |
Порядок предоставления имущественного налогового вычета по сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты |
|
Документы, |
Налоговая декларация и письменное заявление |
При строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем: |
|
При приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме: |
|
При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые |
|
Платежные документы, оформленные в установленном порядке |
|
Период |
Предоставляется, начиная с налогового периода, в котором |
Правила |
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет |
У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с |
|
Начало |
До окончания налогового периода при обращении |
После окончания налогового периода, в котором было |
|
Распределение |
При приобретении имущества в общую долевую либо общую |
Случаи |
Оплата расходов на строительство или приобретение жилого |
Оплата расходов на строительство или приобретение жилого |
|
Оплата расходов на строительство или приобретение жилого |
|
Сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или |
|
Повторное предоставление налогоплательщику |
Имущественные налоговые вычеты,
применяющиеся к правоотношениям, возникшим с 1 января 2012 года
Имущественный налоговый вычет
по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде
от продажи имущества
Имущественный налоговый вычет по суммам, полученным налогоплательщикомв налоговом периоде от продажи недвижимого имущества |
|
Недвижимое |
Жилые дома, квартиры, комнаты, включая |
Размер вычета |
в суммах, полученных от продажи, но не превышающих в |
Замена вычета |
Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму |
Недвижимое имущество, |
Земельный участок и (или) расположенный на нем иной |
Размер вычета |
В размере выкупной стоимости, полученной |
Имущественный налоговый вычет по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества |
|
Иное имущество |
Недвижимое имущество (за исключением жилых домов, |
Движимое имущество (вещи, не относящиеся к |
|
Размер вычета |
В суммах, полученных от продажи, но не превышающих |
в размере фактически произведенных и документально |
|
в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) |
|
Замена вычета |
Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму |
Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму |
|
Порядок применения имущественного налогового вычета по суммам, |
|
Распределение |
Распределяется пропорционально доле совладельцев в |
Распределяется по договоренности между совладельцами в |
|
Определение |
Основание и момент возникновения права собственности на |
Случаи |
Вычет от продажи имущества не распространяется на |
Порядок предоставления имущественного налогового вычета |
|
Продажа |
Вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком |
Продажа ценных |
при исчислении и уплате налога у налогового агента |
либо по окончании налогового периода при предоставлении |
Вопрос-ответ.
Вопрос: Каков порядок получения физическим лицом имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении имущества по ипотеке?
Ответ: Согласно пп.2 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; на погашение процентов по целевым займам (кредитам), предоставленным в этих целях; на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) указанных выше кредитов.
В соответствии с п.3 ст.210 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 Кодекса (13%), подлежащего налогообложению, в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика возникло право на его получение, и в последующие налоговые периоды.
Поскольку имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения дохода, подлежащего налогообложению, предоставить его в большем размере, чем сумма дохода, полученная в соответствующем налоговом периоде, не представляется возможным.
Вместе с тем, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Вопрос: Предоставляется ли имущественный налоговый вычет на строительство (приобретение) гаража (пп.2 п.1 ст.220 НК РФ)?
Ответ: В соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется на строительство (приобретение) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на строительство (приобретение) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Согласно официальной позиции, выраженной в письмах УФНС России по г. Москве и по Ленинградской области, перечень объектов, по которым может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, является исчерпывающим, поэтому вычет на строительство и приобретение гаража не предоставляется.
Вопрос: Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при приобретении земельного участка (пп.2 п.1 ст.220 НК РФ)?
Ответ: В соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется на строительство (приобретение) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на строительство (приобретение) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Согласно официальной позиции перечень объектов и расходов, по которым может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, является исчерпывающим. Поэтому вычет на приобретение земельного участка не предоставляется. Отметим, что, если в договоре купли-продажи, например, дома с участком, стоимость дома не выделена отдельно, имущественный налоговый вычет не предоставляется в отношении всей суммы сделки.
Вопрос: Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при приобретении нежилого помещения (пп.2 п.1 ст.220 НК РФ)?
Ответ: В силу пп.2 п.1 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется на строительство (приобретение) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на строительство (приобретение) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Отметим, что имущественный налоговый вычет предоставляется только при приобретении и строительстве жилых помещений. На нежилые помещения действие пп.2 п.1 ст.220 НК РФ не распространяется.